Управление бухгалтерского учета и экономики
Нужно ли удержать НДФЛ с ежемесячной компенсации, выплачиваемой педагогическим работникам на приобретение книгоиздательской и периодической литературы
Ответ на этот вопрос зависит от того:
- в каком размере выплачена компенсация (в пределах норм или сверх норм, установленных законодательством);
- подтверждено ли документально целевое использование выплаченной суммы.
Обязанность выплаты ежемесячной компенсации педагогическим работникам на приобретение литературы установлена пунктом 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1.
Размер такой выплаты составляет:
- 150 руб. – в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего и дополнительного профессионального образования;
- 100 руб. – в других федеральных государственных образовательных учреждениях.
Сумма компенсации для педагогических работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении субъектов РФ, определяется по решению региональных властей. А в отношении педагогических работников муниципальных образовательных учреждений – по решению местных властей. При этом установленные размеры компенсаций не могут быть ниже нормативов, введенных на федеральном уровне. Это следует из абзаца 2 пункта 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 и статьи 153 Закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ.
Порядок выплаты компенсации разъяснен в письме Минобразования России от 25 ноября 1998 г. № 20-58-4046/20-4. Хотя этот документ принят в период действия Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 еще в прежней редакции, отдельные его положения можно применять и сейчас с поправкой на законодательство в действующей редакции. Денежная компенсация на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий должна выплачиваться ежемесячно всем педагогическим работникам образовательных учреждений. Выплата компенсации производится за счет средств соответствующих бюджетов в пределах сметы. При этом документальное подтверждение понесенных расходов требуется только в целях освобождения денежной компенсации от налогообложения НДФЛ и не распространяется на право получения самой выплаты (письма Минфина России от 23 января 2008 г. № 03-04-08-01/4, от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/5).
НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат сотрудникам, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, при одновременном выполнении двух условий:
- выплаты произведены в пределах норм, установленных законодательством;
- целенаправленное использование выплаченной суммы подтверждено документами.
Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, если сумма компенсации педагогическим работникам на приобретение литературы выплачена в пределах норм, установленных законодательством, и подтверждена документально (например, кассовыми и товарными чеками, полученными от педагогов), то НДФЛ удерживать не нужно.
Если эти условия выполнены не будут, налог с выплаченной суммы компенсации нужно удержать.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 6 июля 2007 г. № 03-04-06-01/217 и от 5 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/25.
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»